Inovácie sú v IT sektore rozšírené a poskytujú pre vybrané spoločnosti príležitosť k využitiu odpočtu výdavkov na výskum a vývoj, resp. superodpočet. Najnovšie štatistiky to len potvrdzujú. Z poslednej analýzy spoločnosti CRIF SK vyplýva, že od vzniku superodpočtu na Slovensku sledujeme narastá počet subjektov z IT oblasti, ktoré si uplatňujú superodpočet. Podiel IT sektora na objeme celkového čerpaného superodpočtu má ale nestabilný vývoj, ako môžeme vidieť v tabuľke nižšie.

Kým v rokoch 2015 a 2017 neprevýšil 7%, tak v rokoch 2016 a 2019 dosahoval viac ako 20% objemu. V poslednom roku 2020 pri doteraz najvyššom 200% superodpočte dosiahol ale oproti predchádzajúcemu roku znova pokles a objem iba 17,42%.

IT sektor nielen objemom, ale aj počtom subjektov, stále zaostáva za priemyslom. Jedným z dôvodov tohto stavu by mohol byť aj problém, kedy si firma nie je istá či má právo na uplatnenie superodpočtu, resp. či sa činnosti v rámci jednotlivých projektov dajú definovať ako výskumno-vývojové. Vo veľa prípadoch nastáva aj opačný prípad, kedy si chce firma uplatniť odpočet na činnosti, ktoré vôbec nespĺňajú požiadavky pre jeho uplatnenie.

Na ktoré činnosti softvérového vývoja sa môže uplatniť superodpočet?

S tým, či sa daná činnosť môže charakterizovať ako výskum alebo vývoj, môže pomôcť Frascati manuál, o ktorom sme písali v našom článku Rozdiel medzi výskumom a vývojom z pohľadu Frascati manuálu. Tento manuál je priamo spomínaný aj Finančnou správa v jej metodickom pokyne pre superodpočet.

Aplikovateľné činnosti

Priamou definíciou výskumu a vývoja sa zaoberá Kapitola 2 Frascati manuálu, ktorá definuje nasledovné podmienky, ktoré musia spĺňať činnosti, aby boli aplikovateľné ako VaV v IT oblasti.

• Aby bol projekt vývoja počítačového programu klasifikovaný ako výskum a vývoj platí (VaV), že jeho dokončenie musí byť závislé na vedecko-technickom pokroku a cieľom projektu musí byť systematické riešenie vedeckej a/alebo technologickej neistoty.
• Výskum a vývoj spojený so softvérom ako finálnym produktom alebo softvérom vloženým do finálneho produktu, môže byť tiež klasifikovaný ako VaV pri aplikácii týchto piatich kritérií VaV – činnosť musí:
  • obsahovať prvok novosti,
  • byť kreatívna/tvorivá,
  • obsahovať prvok neistoty,
  • byť systematická,
  • byť prenositeľná alebo reprodukovateľná.
• Zložka vývoja softvéru v projektoch, ktoré nemajú žiadny prvok VaV môže byť klasifikovaná ako výskum a vývoj, pokiaľ to vedie k pokroku v oblasti počítačových programov. Tieto pokroky sú väčšinou postupné než revolučné. Preto môžu byť upgrade, doplnenie alebo zmena existujúceho programu či systému klasifikované ako VaV v prípade, že stelesňujú vedecké a/alebo technologické pokroky, ktoré vedú k zvýšeniu úrovne znalostí. Využitie softvéru pre novú aplikáciu alebo účel nemôže samo o sebe predstavovať pokrok.
• Špeciálnu kapitolu v IT tvoria zamestnanci. Aby boli činnosti, ktoré boli vykonané aplikovateľné, musia byť vykonané zamestnancom v TPP. Problémom je, že v IT oblasti narastá počet programátorov a ďalších IT expertov, ktorí pracujú na živnosť a tým pádom nemôžu byť náklady na týchto zamestnancov uplatnené. Keďže väčšinu nákladov na vývoj SW tvoria ľudia, firmy tým pádom prichádzajú o veľkú časť návratnosti investícií.

Príklady aplikovateľných VaV činností v IT

• Vývoj nových operačných systémov a jazykov.
• Návrh a realizácia nových vyhľadávačov založených na pôvodných technológiách.
• Vytváranie nových alebo účinnejších algoritmov založených na nových technikách.
• Snaha o riešenie konfliktov v rámci hardvéru alebo softvéru založená na procese transformácie/integrácie systému alebo siete.
• Vytváranie nových a pôvodných spôsobov kódovania alebo bezpečnostných techník.

Neaplikovateľné činnosti

Medzi neaplikovateľné činnosti patria aktivity rutinnej povahy súvisiace s počítačovými programami. Takéto činnosti zahrnujú prácu na systémovo alebo programovo špecifických konkrétnych postupoch, ktoré boli verejne k dispozícii pred zahájením prác. Technické problémy, ktoré boli prekonané v predošlých projektoch na rovnakých operačných systémoch a počítačovej architektúre sú tiež vylúčené. Rutinný počítačový softvér a údržba nie sú zahrnuté do výskumu a vývoja.

Príklady neaplikovateľných VaV činností v IT

• Vývoj softvéru obchodných aplikácií a informačných systémov s použitím známych metód a existujúcich softvérových nástrojov.
• Pridanie používateľských funkcií do existujúcich aplikačných programov (vrátane funkčnosti základných vstupných dát).
• Tvorba webových stránok či softvéru s využitím existujúcich nástrojov.
• Použitie štandardných metód kódovania, overovanie zabezpečenia a testovanie integrity dát.
• Prispôsobenie výrobku pro konkrétne použitie, ak nie sú v priebehu tohto procesu pridané poznatky, ktoré výrazne zlepšujú základný program.
• Rutinné vylaďovanie existujúcich systémov a programov, pokiaľ sa tak nedeje pred koncom procesu experimentálneho vývoja.

Záver

Identifikovaním činností, ktoré sú a nie sú aplikovateľné pre uplatnenie superodpočtu môžu firmy získať návratnosť investícií, o ktorých možno ani netušili. Rovnako sa vyhnú problémom, ak by si chceli uplatňovať superodpočet na neoprávnené činnosti. Tento proces nie je jednoduchý a väčšina firiem využíva služby poradcu. Je nevyhnutné, aby ste mali dôveru v schopnosti vášho poradcu správne definovať vaše činnosti v oblasti VaV, keďže za správnosť žiadosti je zodpovedná spoločnosť, ktorá ju podala. Finančná správa bude sankcionovať predkladateľa a nie poradnú spoločnosť, preto musíte mať plnú dôveru v informácie predložené v mene vašej spoločnosti a istotu, že prezentované informácie sú správnymi informáciami aj v zmysle platnej legislatívy.