LinkedIninfo@novoconsulting.sk+421 910 609 711Pre účtovníkov

info@novoconsulting.sk+421 910 609 711

Novo Consulting
  • Superodpočet
  • Patent Box
  • Osvedčenie VaV
  • O nás
  • Blog
  • Kontakt
Novo Consulting
Novo Consulting
  • Superodpočet
  • Patent Box
  • Osvedčenie VaV
  • O nás
  • Blog
  • Kontakt

Softvérový vývoj a superodpočet

Späť do blogu
IT vývoj a superodpočet

Softvérový vývoj a superodpočet

IT vývoj a superodpočet

jún 15, 2022

Filip Kasnár ?? Špecialista na financovanie výskumu a vývoja ?

Filip Kasnár

manažér spoločnosti

Od vzniku superodpočtu sledujeme nárast počtu IT firiem, ktoré si ho uplatňujú, avšak toto množstvo stále zaostáva voči iným segmentom. Môže byť dôvodom problém s identifikovaním VaV činností?

Inovácie sú v IT sektore rozšírené a poskytujú pre vybrané spoločnosti príležitosť k využitiu odpočtu výdavkov na výskum a vývoj, resp. superodpočet. Najnovšie štatistiky to len potvrdzujú. Z poslednej analýzy spoločnosti CRIF SK vyplýva, že od vzniku superodpočtu na Slovensku sledujeme narastá počet subjektov z IT oblasti, ktoré si uplatňujú superodpočet. Podiel IT sektora na objeme celkového čerpaného superodpočtu má ale nestabilný vývoj, ako môžeme vidieť v tabuľke nižšie.

Vývoj superodpočtu v IT
Superodpočet v rokoch 2015 - 2020 v IT sektore.

Kým v rokoch 2015 a 2017 neprevýšil 7%, tak v rokoch 2016 a 2019 dosahoval viac ako 20% objemu. V poslednom roku 2020 pri doteraz najvyššom 200% superodpočte dosiahol ale oproti predchádzajúcemu roku znova pokles a objem iba 17,42%.

IT sektor nielen objemom, ale aj počtom subjektov, stále zaostáva za priemyslom. Jedným z dôvodov tohto stavu by mohol byť aj problém, kedy si firma nie je istá či má právo na uplatnenie superodpočtu, resp. či sa činnosti v rámci jednotlivých projektov dajú definovať ako výskumno-vývojové. Vo veľa prípadoch nastáva aj opačný prípad, kedy si chce firma uplatniť odpočet na činnosti, ktoré vôbec nespĺňajú požiadavky pre jeho uplatnenie.

Na ktoré činnosti softvérového vývoja sa môže uplatniť superodpočet?

S tým, či sa daná činnosť môže charakterizovať ako výskum alebo vývoj, môže pomôcť Frascati manuál, o ktorom sme písali v našom článku Rozdiel medzi výskumom a vývojom z pohľadu Frascati manuálu. Tento manuál je priamo spomínaný aj Finančnou správa v jej metodickom pokyne pre superodpočet.

Aplikovateľné činnosti

Priamou definíciou výskumu a vývoja sa zaoberá Kapitola 2 Frascati manuálu, ktorá definuje nasledovné podmienky, ktoré musia spĺňať činnosti, aby boli aplikovateľné ako VaV v IT oblasti.

  • Aby bol projekt vývoja počítačového programu klasifikovaný ako výskum a vývoj platí (VaV), že jeho dokončenie musí byť závislé na vedecko-technickom pokroku a cieľom projektu musí byť systematické riešenie vedeckej a/alebo technologickej neistoty.
  • Výskum a vývoj spojený so softvérom ako finálnym produktom alebo softvérom vloženým do finálneho produktu, môže byť tiež klasifikovaný ako VaV pri aplikácii týchto piatich kritérií VaV – činnosť musí:
    • obsahovať prvok novosti,
    • byť kreatívna/tvorivá,
    • obsahovať prvok neistoty,
    • byť systematická,
    • byť prenositeľná alebo reprodukovateľná.
  • Zložka vývoja softvéru v projektoch, ktoré nemajú žiadny prvok VaV môže byť klasifikovaná ako výskum a vývoj, pokiaľ to vedie k pokroku v oblasti počítačových programov. Tieto pokroky sú väčšinou postupné než revolučné. Preto môžu byť upgrade, doplnenie alebo zmena existujúceho programu či systému klasifikované ako VaV v prípade, že stelesňujú vedecké a/alebo technologické pokroky, ktoré vedú k zvýšeniu úrovne znalostí. Využitie softvéru pre novú aplikáciu alebo účel nemôže samo o sebe predstavovať pokrok.
  • Špeciálnu kapitolu v IT tvoria zamestnanci. Aby boli činnosti, ktoré boli vykonané aplikovateľné, musia byť vykonané zamestnancom v TPP. Problémom je, že v IT oblasti narastá počet programátorov a ďalších IT expertov, ktorí pracujú na živnosť a tým pádom nemôžu byť náklady na týchto zamestnancov uplatnené. Keďže väčšinu nákladov na vývoj SW tvoria ľudia, firmy tým pádom prichádzajú o veľkú časť návratnosti investícií.

Príklady aplikovateľných VaV činností v IT

  • Vývoj nových operačných systémov a jazykov.
  • Návrh a realizácia nových vyhľadávačov založených na pôvodných technológiách.
  • Vytváranie nových alebo účinnejších algoritmov založených na nových technikách.
  • Snaha o riešenie konfliktov v rámci hardvéru alebo softvéru založená na procese transformácie/integrácie systému alebo siete.
  • Vytváranie nových a pôvodných spôsobov kódovania alebo bezpečnostných techník.
Odpočet výdavkov na VaV v IT sektore
Náklady na živnostníkov nie je možné uplatniť v rámci superodpočtu.

Neaplikovateľné činnosti

Medzi neaplikovateľné činnosti patria aktivity rutinnej povahy súvisiace s počítačovými programami. Takéto činnosti zahrnujú prácu na systémovo alebo programovo špecifických konkrétnych postupoch, ktoré boli verejne k dispozícii pred zahájením prác. Technické problémy, ktoré boli prekonané v predošlých projektoch na rovnakých operačných systémoch a počítačovej architektúre sú tiež vylúčené. Rutinný počítačový softvér a údržba nie sú zahrnuté do výskumu a vývoja.

Príklady neaplikovateľných VaV činností v IT

  • Vývoj softvéru obchodných aplikácií a informačných systémov s použitím známych metód a existujúcich softvérových nástrojov.
  • Pridanie používateľských funkcií do existujúcich aplikačných programov (vrátane funkčnosti základných vstupných dát).
  • Tvorba webových stránok či softvéru s využitím existujúcich nástrojov.
  • Použitie štandardných metód kódovania, overovanie zabezpečenia a testovanie integrity dát.
  • Prispôsobenie výrobku pro konkrétne použitie, ak nie sú v priebehu tohto procesu pridané poznatky, ktoré výrazne zlepšujú základný program.
  • Rutinné vylaďovanie existujúcich systémov a programov, pokiaľ sa tak nedeje pred koncom procesu experimentálneho vývoja.

Záver

Identifikovaním činností, ktoré sú a nie sú aplikovateľné pre uplatnenie superodpočtu môžu firmy získať návratnosť investícií, o ktorých možno ani netušili. Rovnako sa vyhnú problémom, ak by si chceli uplatňovať superodpočet na neoprávnené činnosti. Tento proces nie je jednoduchý a väčšina firiem využíva služby poradcu. Je nevyhnutné, aby ste mali dôveru v schopnosti vášho poradcu správne definovať vaše činnosti v oblasti VaV, keďže za správnosť žiadosti je zodpovedná spoločnosť, ktorá ju podala. Finančná správa bude sankcionovať predkladateľa a nie poradnú spoločnosť, preto musíte mať plnú dôveru v informácie predložené v mene vašej spoločnosti a istotu, že prezentované informácie sú správnymi informáciami aj v zmysle platnej legislatívy.

Zdroje

  1. https://www.crif.sk/media/406001/superodpočet-2020.pdf
  2. https://novoconsulting.sk/rozdiel-medzi-vyskumom-a-vyvojom-z-pohladu-frascati-manualu/
  3. https://www.tacr.cz/dokums_raw/novinky/
    170404_FRASCATI%20pdf_final_ke%20koment%C3%A1%C5%99%C5%AFm.pdf
    , voľný preklad, 30.7.2020

Mohlo by vás tiež zaujímať

  • 31. mája 2022
    vyskum-a-vyvoj-pomaha-inovaciam-img-web-blog-main-1600
    Ako môže výskum a vývoj pomáhať inováciám
  • 28. januára 2022
    Superodpočet výdavkov na investície: Má reálne využitie v praxi?
    Superodpočet výdavkov na investície: Má reálne využitie v praxi?
  • 25. mája 2022
    pochopenie-superodpoctu-img-web-blog-main-800
    Pochopenie superodpočtu vám zvýši šancu na návratnosť investícií
Spať do blogu
Novo Consulting

Pomáhame inovatívnym spoločnostiam s financiami na ich výskumno-vývojové aktivity. Urýchľujeme ich rozvoj a zvyšujeme konkurencieschopnosť.

Novo Consulting

Pomáhame inovatívnym spoločnostiam s financiami na ich výskumno-vývojové aktivity. Urýchľujeme ich rozvoj a zvyšujeme konkurencieschopnosť.

Poďme sa baviť

info@novoconsulting.sk
+421 (0) 910 609 711

Dôležité stránky

Superodpočet
Patent Box
Osvedčenie VaV

Legislatíva

Ochrana osobných údajov
a zásady používania súborov cookie

Novo Consulting s.r.o.
Hlavná 106, 919 26 Zavar
IČO: 51967405
DIČ: 2120866088
IČ DPHSK: 2120866088

© 2022 Novo Consulting s.r.o.
Všetky práva vyhradené.

Poďme sa baviť

info@novoconsulting.sk
+421 (0) 910 609 711

Dôležité stránky

Superodpočet
Patent Box
Osvedčenie VaV

Legislatíva

Ochrana osobných údajov
a zásady používania súborov cookie

Novo Consulting s.r.o.
Hlavná 106, 919 26 Zavar
IČO: 51967405
DIČ: 2120866088
IČ DPHSK: 2120866088

© 2022 Novo Consulting s.r.o.
Všetky práva vyhradené.

logo
  • Superodpočet
  • Patent Box
  • Osvedčenie VaV
  • O nás
  • Blog
  • Kontakt